Voor ondernemers

Gebruikelijk loon dga

Een directeur-grootaandeelhouder (dga) heeft te maken met de gebruikelijkloonregeling. Het kabinet wil vanaf 1 januari 2023 de doelmatigheidsmarge afschaffen. Daarnaast vervalt de versoepeling voor innovatieve start-ups per 1 januari 2023.

Bron: Belastingplan 2023

Ingangsdatum: 1-1-2023

Status: Wetsvoorstel

Een directeur-grootaandeelhouder is een belastingplichtige die werkzaamheden verricht voor een vennootschap waarin hij een aanmerkelijk belang heeft. Voor zijn werkzaamheden in de vennootschap moet de belastingplichtige een salaris in aanmerking nemen dat in de markt gebruikelijk is voor zijn arbeid.

Het gebruikelijk loon moet in 2022 minimaal het hoogste bedrag zijn van de volgende bedragen:

  • 75% van het loon uit de meest vergelijkbare dienstbetrekking;
  • het loon van de meestverdienende werknemer bij de vennootschap of van de meestverdienende werknemer van een verbonden vennootschap van de werkgever;
  • ten minste € 48.000.

Doelmatigheidsmarge Het is niet altijd mogelijk het loon exact vast te stellen. Daarom is in de wet voorzien van een doelmatigheidsmarge van 25%. Hierdoor mag de belastingplichtige uitgaan van 75% van het loon uit de meest vergelijkbare dienstbetrekking. In de praktijk leidt de doelmatigheidsmarge ertoe dat het gebruikelijk loon van de aanmerkelijkbelanghouders lager wordt vastgesteld dan het feitelijk vergelijkbare arbeidsinkomen. Het kabinet is daarom voornemens de doelmatigheidsmarge af te schaffen per 1 januari 2023.

Voorbeeld!

Bas is dga van een BV. Hij heeft zichzelf in 2023 een salaris toegekend van € 75.000. Uit onderzoek blijkt dat een normaal salaris voor Bas € 100.000 bedraagt. Dit betekent dat het salaris minimaal € 100.000 moet zijn.

Innovatieve start-ups De belastingplichtige moet zichzelf een minimaal salaris toekennen van € 48.000. Omdat dit door de startupsector als knellend werd ervaren is de regeling voor deze doelgroep sinds 1 januari 2017 versoepeld. De versoepeling houdt in dat het belastbare loon van aanmerkelijkbelanghouders en directeuren-grootaandeelhouders van innovatieve start-ups bij de toepassing van de gebruikelijkloonregeling mag worden vastgesteld op het wettelijk minimumloon. Deze versoepeling vervalt per 1 januari 2023.

Deel dit artikel: